홍콩 이중 소득세 (2024/25)
요약
•2024/25 과세연도(2024년 4월 1일)부터 홍콩은 소득세에 대한 이중 표준세율 제도를 도입했습니다. 순소득이 500만 홍콩달러를 초과하는 고소득자는 16%의 높은 표준세율을 적용받으며, 첫 500만 홍콩달러에 대해서는 기존과 같이 15%가 적용됩니다. 이 변경은 약 12,000명의 납세자에게 영향을 미치며, 홍콩의 단순하고 낮은 세제에 대한 표적 조정을 반영합니다.
홍콩 이중 소득세 (2024/25)
소득세는 세무조례(Cap. 112)에 따라 홍콩에서 발생한 모든 직위, 고용 또는 연금 소득에 부과됩니다. 홍콩은 속지주의 원칙을 채택하고 있어, 지급 장소나 고용주의 설립지와 관계없이 홍콩에서 발생한 소득만 과세 대상입니다. 과세 소득에는 급여, 임금, 이사 보수, 수수료, 보너스, 비현금 혜택, 귀속 또는 행사 시 주식 보상 및 옵션, 연금 소득이 포함됩니다. 고용조례(Cap. 57)에 따른 해고 수당과 장기근속 수당은 면세 소득에 해당합니다.
소득세 계산 방법
홍콩은 '두 가지 방법 중 낮은 금액' 방식을 사용합니다. 세무국은 두 가지 방법으로 세금을 계산한 후 낮은 금액을 부과합니다.
방법 1 — 누진세율 (순과세소득 = 소득 − 공제 − 인적공제 적용)
•첫 50,000 홍콩달러 — 2%
•다음 50,000 홍콩달러 — 6%
•다음 50,000 홍콩달러 — 10%
•다음 50,000 홍콩달러 — 14%
•나머지 — 17%
방법 2 — 표준세율 (순소득 = 소득 − 공제, 인적공제 전)
•첫 5,000,000 홍콩달러 — 15%
•5,000,000 홍콩달러 초과 (2024/25부터) — 16%
표준세율은 상한선 역할을 합니다. 인적공제를 거의 신청하지 않는 고소득자는 표준세율을 적용받습니다. 저소득 납세자는 거의 항상 누진세율이 더 유리합니다.
새로운 이중 표준세율 (2024/25 변경 사항)
2024/25년 이전에는 소득 수준에 관계없이 모든 납세자에게 15%의 단일 표준세율이 적용되었습니다. 2024/25년 예산안은 최고 소득자를 대상으로 한 이중 세율 제도를 도입했습니다.
누가 영향을 받습니까?
•16% 세율은 순소득 500만 홍콩달러를 초과하는 부분에만 적용됩니다.
•순소득이 550만 홍콩달러인 납세자는 첫 500만 홍콩달러에 15%, 나머지 50만 홍콩달러에 16%를 납부합니다.
•약 12,000명의 납세자(전체 납세자의 0.6%)가 영향을 받습니다.
•정부는 이 조치를 통해 연간 약 9억 1,000만 홍콩달러의 추가 세수를 기대합니다.
고용주에게 중요한 이유
•연간 고용주 신고서(BIR56A / IR56B)를 통해 지급된 모든 보수(현금 및 비현금)를 정확하게 신고합니다.
•주식 보상 및 옵션 신고 — 임원들이 500만 홍콩달러 기준을 초과하는 일반적인 소득 항목입니다.
•영향을 받는 고소득 직원(예: 주재원 임원)에게 예정세 계산에 미치는 영향을 설명합니다.
주요 공제 및 인적공제
공제 항목 (표준세율 계산 전 적용):
•의무적 강제공제기금(MPF) 기여금 (직원 1인당 연간 최대 18,000 홍콩달러)
•자기계발 비용 (연간 최대 100,000 홍콩달러)
•주택 담보 대출 이자 (연간 최대 100,000 홍콩달러, 최대 20 과세연도)
•임대료 공제 (연간 최대 100,000 홍콩달러, 자격 조건 충족 시)
•승인된 자선 기부금 (과세 소득의 최대 35%)
•노인 주거 돌봄 비용
•보조 생식 서비스 비용 (연간 최대 100,000 홍콩달러; 2024/25부터 신설 — Cap. 561에 따른 불임 부부 및 특정 의료 사례 적용 가능)
인적공제 (누진세율 방법에만 적용):
•기본 인적공제: 132,000 홍콩달러
•기혼자 인적공제: 264,000 홍콩달러
•자녀 인적공제: 자녀 1인당 130,000 홍콩달러
•부양 부모/조부모 인적공제: 1인당 25,000–50,000 홍콩달러
고용주 신고 의무
고용주는 소득세 제도에서 중심적인 역할을 담당합니다. 세무조례 Cap. 112, 제52조에 따른 주요 의무:
•BIR56A + IR56B — 연간 고용주 신고서, 매년 4월 1일 세무국 발급; 1개월 이내 제출 필요
•IR56E — 신규 직원 통보, 채용 후 3개월 이내 제출
•IR56F — 고용 종료 통보, 종료일 1개월 전 제출
•IR56G — 홍콩을 떠나는 직원의 출국 통보, 출국 1개월 전 제출
•기록 보관 — 모든 급여 기록은 최소 7년간 보관 필요 (세무조례 제51조)
고용주 위험
미준수 시 세무조례 제80조 및 제82A조에 따른 벌금이 부과될 수 있습니다. 출국하는 직원을 세무국에 신고하지 않은 고용주는 세무조례 제52조 제6항에 따라 직원의 미납 세금에 대한 개인 책임을 질 수 있습니다.
결론
이중 표준세율은 홍콩 납세자의 소수에게만 영향을 미치는 표적 조치이지만, 특히 주재원이나 임원 급여를 관리하는 고용주에게는 실질적인 영향이 있습니다. 주식 기반 보상을 포함한 모든 보수 양식의 정확한 신고가 그 어느 때보다 중요합니다. 신고 의무 이행 여부나 새로운 세율이 세금 포지션에 미치는 영향이 불확실하다면, Olive & Vine의 세무팀이 도움을 드릴 준비가 되어 있습니다.
자주 묻는 질문 (Q&A)
반드시 그렇지는 않습니다. 16% 세율은 순소득 500만 홍콩달러를 초과하는 부분에만 적용됩니다. 또한 누진세율과 표준세율 계산 중 낮은 금액을 납부하므로, 누진세율 계산 결과가 더 낮으면 표준세율과 관계없이 그 금액을 납부합니다.
표준세율 목적의 순소득은 총 과세 소득에서 허용 공제(MPF, 임대료, 주택 담보 대출 이자 등)를 차감한 금액이며, 기본 인적공제나 부양 부모 인적공제 등의 인적공제는 포함되지 않습니다. 인적공제는 누진세율 계산에만 적용됩니다.
주식 보상은 일반적으로 귀속 시점, 즉 처분 제한이 해제될 때 고용 소득으로 과세됩니다. 주식 옵션은 일반적으로 행사 시 과세됩니다. 이러한 금액은 고용주가 IR56B 양식에 신고해야 하며, 수령 연도의 과세 소득에 포함됩니다.
핵심 신고 의무는 변경되지 않았습니다 — 여전히 BIR56A와 IR56B를 연간 제출합니다. 그러나 주식 보상, 보너스, 비현금 혜택을 포함한 총 보수가 500만 홍콩달러에 근접하거나 초과할 수 있는 직원의 경우, 모든 항목이 정확하고 완전하게 신고되도록 해야 합니다. 불완전한 신고는 세무조례 제80조에 따른 벌금으로 이어질 수 있습니다.
예정 소득세는 전년도 과세 평가를 기반으로 세무국이 추정하는 선납금입니다. 영향을 받는 직원의 경우, 새로운 16% 세율이 향후 예정세 계산에 반영됩니다. 해당 연도 소득이 낮을 것으로 예상되는 경우 예정세 감액을 신청할 수 있지만, 이는 적시 신청과 지원 서류가 필요합니다.
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